내부회계관리제도운영위원회

Q. 내부회계관리제도 설계의 문서화가 필요한 이유는 무엇이며, 문서화의 적정성은 어떻게 확인할 수 있나요?



A. 내부회계관리제도 설계 및 운영의 효과성을 평가하기 위해 내부회계관리제도의 평가자는 회사 내부에 어떤 통제가 설계되어 있는지, 설계된 통제가 어떻게 운영되고 있는지를 파악하여야 합니다. 또한, 회사 내의 각 임직원들이 내부회계관리제도에 있어서 각자가 맡은 역할과 책임을 명확하게 정의한다는 측면에서도 내부회계관리제도 설계의 문서화가 필요합니다. 이와 관련하여, 내부회계관리제도 모범규준(문단 14)에서는 “경영진은 내부회계관리제도를 문서화•공식화하여 회사의 각 계층 및 기능별로 내부회계관리제도 상의 역할과 통제절차를 명확히 이해하고 수행할 수 있도록 한다”라고 규정하고 있습니다.

내부회계관리제도 설계의 적절한 문서화를 위해서는 기본적으로 적용해설서 3.6에 제시된 항목(통제목표 또는 위험, 통제활동, 관련 게정과목 및 경영자 주장, 통제의 속성, 회사 현황 등)들이 고려되어야 합니다. 이와 관련하여, 내부회계관리제도 검토기준 적용지침의 보론 1(회사가 작성•제출하여야 할 문서, 자료 등)의 2(경영자의 자체평가 근거자료) “2) 내부회계관리제도 설계 관련”에서는 다음과 같이 예시하고 있습니다.

- 내부회계관리제도의 다섯 가지 구성요소를 모두 포함(전사적 수준 및 업무프로세스 수준의 내부회계관리제도)  
- 모든 유의한 계정과목 등에 대한 업무프로세스와 사업단위에서의 내부회계관리제도 설계를 포함
- 업무프로세스 수준의 내부회계관리제도 설계의 경우 적용해설서에서 규정한 항목 [통제목표 또는 위험, 통제활동, 관련 계정과목 및
  경영자 주장, 통제의 속성, 수행빈도, 회사 현황 등]의 포함
- 각각의 유의한 계정과목과 관련된 통제목표, 통제화동, 경영자 주장의 적절한 식별과 문서화
- 업무프로세스, 하위 프로세스 또는 통제목표별로 필요한 통제들의 적절한 식별과 문서화
- 설계 관련 문서의 주기적인 검토/갱신(update) 및 적절한 접근관리
- 업무수행 담당자뿐만 아니라 합리적인 지식을 보유한 제3자가 업무흐름과 수행되는 통제를 이해할 수 있을 정도로 구체적으로 기술