[내부회계관리제도의 평가] 2-9 대차대조표일이후수행한기말재무보고관련통제평가시기
2009-02-02
Q. 일반적으로 대차대조표일 이후에 수행되는 기말재무보고와 관련된 통제는 언제 평가하나요?
A. 모범규준(문단 32)에서는 당해 평가대상기간의 중간에 평가를 실시하고(중간평가), 기중에 평가된 중요한 통제 중 평가실시 이후 변경된 부분은 없는지, 기말 현재에도 여전히 효과적인지 등을 확인(기말평가)하여 평가절차를 간소화 할 수도 있으나 평가기준일 후에 이루어지는 통제활동(예를 들어 기말 재무제표 작성절차)은, 비록 평가기준일 후에 이루어지더라도, 회사의 평가기준일 현재의 내부회계관리제도에 관련된 것이므로 반드시 평가를 실시하도록 규정하고 있습니다. 또한, 적용해설서(문단 3.1.2 (4) 2)내부회계관리제도의 효과성 평가)에서는 보다 구체적으로, 중요한 비일상적 거래와 관련된 통제와, 통제수행자의 주관적인 판단이나 추정에 크게 의존하는 통제 및 기말 재무제표 작성절차 등은 평가기준일을 기준으로 테스트하도록 하고 있습니다.
따라서, 대차대조표일 이후에 수행되는 기말재무보고와 관련된 통제의 효과성은 익년도 초에 평가하고, 그 결과는 당해 연도 평가기준일 현재의 내부회계관리제도의 효과성에 대한 전체적인 결론 형성에 반영되어야 합니다.