[내부회계관리제도의 평가] 2-13 미비점발견시 경영진,외부감사인 결론에 어떤영향
2009-02-02
Q. 내부회계관리제도의 미비점이 발견되는 경우 경영진의 평가결론이나 외부감사인의 검토결론에 영향을 미치나요?
A. 내부회계관리제도의 미비점은 단순한 미비점, 유의한 미비점 및 중요한 취약점으로 구분되며, 중요한 취약점이 존재하는 경우에는 내부회계관리제도가 효과적으로 설계 또는 운영되고 있지 않다는 사실을 나타내기 때문에 내부회계관리제도의 효과성에 대한 종합결론을 내리는데 반영되어야 합니다(모범규준 문단 59). 평가기준일 현재 내부회계관리제도 상 단순한 미비점이나 유의한 미비점만 존재하는 경우에는 내부회계관리제도의 효과성에 대한 전반적인 결론에는 영향이 없으며, 특히 유의한 미비점에 대하여는 개선방안과 함께 경영진이나 이사회, 감사(위원회)에 보고하여야 합니다.
다만, 경영자에게 보고된 유의한 미비점이 상당한 기간이 경과하였는데도 시정되지 않은 경우는 중요한 취약점에 대한 강력한 징후(적용해설서 3.9.4 전사적 수준의 내부회계관리제도 미비점 분류 및 검토기준 보론 1. A-3 통제미비점의 판단 시 기타 중요한 고려사항)가 될 수 있으며, 정보기술 일반통제의 미비점이 상당한 시간이 흐른 후에도 수정되지 않은 채 유의한 미비점으로 계속 분류되는 경우에도 중요한 취약점으로 분류될 수(적용해설서 3.9.5 전사적 수준의 내부회계관리제도 미비점 분류: 정보기술 일반통제) 있습니다.