[외부감사인의 내부회계관리제도 검토] 3-5 운영의 효과성 평가의 문서화 정도
2009-02-02
Q. 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가에 대한 근거는 어느 정도까지 문서화하여야 하며, 테스트 시 선정된 모든 표본에 대하여 증빙을 별도로 유지하여야 하나요?
A. 운영의 효과성 평가 결과의 문서화 수준은 독립적인 제3자가 이를 이해하고 테스트의 적정성을 검토할 수 있도록 테스트된 항목을 구체적으로 확인할 수 있는 충분한 정보(예를 들어 고정자산 구매승인에 대한 통제를 평가하는 경우 품의서 일자, 거래처명, 금액, 최종 승인자 등), 테스트 수행자, 테스트 결과 및 전반적인 결론을 포함하여 충분히 문서화하여야 합니다. [적용해설서 문단 3.8.1 (4) 및 첨부 3 운영의 효과성 평가 사례]
그러나, 감사(위원회)의 운영실태 평가 또는 외부감사인의 검토 등 필요 시 관련 증빙을 적시에 제공할 수만 있으면 되고, 회사가 기존에 보유하고 있는 문서의 사본을 따로 편철하여 유지하지는 않아도 됩니다.